Belasting besparen door schenken tijdens leven (cijfers 2009)

Schenkingen tijdens leven kunnen een toekomstige nalatenschap verkleinen en daarmee het verschuldigde successierecht verlagen. De schenking verlaat immers het vermogen van de schenker en valt daardoor niet meer in diens nalatenschap. Ook de eventuele waardestijging van het geschonkene die na het doen van de schenking plaatsvindt, zal niet met successierecht worden belast bij overlijden van de schenker.

Over ontvangen schenkingen is in beginsel schenkingsrecht verschuldigd. Voor schenkingen aan kinderen en kleinkinderen geldt een jaarlijkse vrijstelling van respectievelijk € 4.556 en € 2.734. Voor kinderen met een leeftijd tussen de 18 en 35 jaar geldt een éénmalig verhoogde vrijstelling van € 22.760. Schenkingen binnen één kalenderjaar van een schenker aan dezelfde verkrijger worden voor de berekening van het verschuldigde schenkingsrecht bij elkaar opgeteld. Een schenking die qua waarde de geldende vrijstelling overtreft, wordt voor het meerdere in de heffing van het schenkingsrecht betrokken.

Het tarief voor het schenkingsrecht is gelijk aan dat voor het successierecht en varieert met de hoogte van de schenking voor kinderen van 5% tot 27% en voor kleinkinderen van 8% tot 43,2%. Schenkingen ontvangen binnen 180 dagen vóór het overlijden van de schenker worden geacht krachtens erfrecht te zijn verkregen en worden bij de nalatenschap van de schenker opgeteld en in de heffing van het successierecht betrokken.

Hoe en wat kan worden geschonken? Enkele mogelijkheden zijn:

• contant geld;
• effecten;
• kwijtschelding op een schuld die aan de schenker bestaat;
• schuldigerkenning van een bedrag in geld bij notariële akte - hierdoor ontstaat een vordering die pas bij overlijden van de schenker opeisbaar is - jaarlijks dient door de schenker daadwerkelijk een zakelijke rente te worden betaald aan de bevoordeelde - de schuld en betaalde rente verminderen voor de schenker de heffingsgrondslag in box 3 (inkomstenbelasting) - de vordering en de rente verhogen de grondslag voor heffing in box 3 van de bevoordeelde.

Voorbeeld

De schenker heeft een vermogen van € 500.000 en twee kinderen. Bij overlijden van de schenker zijn de twee kinderen de enige erfgenamen en zijn zij ieder circa € 35.000 aan successierecht verschuldigd. Als de schenker 10 jaar lang het vrijgestelde bedrag aan ieder van de kinderen heeft geschonken, ofwel circa € 45.000 per kind, dan erft ieder niet € 250.000 maar € 205.000, waarover zij ieder € 26.400 aan successierecht verschuldigd zijn, ofwel een besparing van € 8.600 per kind. 

Privé-clausule

Om te voorkomen dat bij een scheiding van de bevoordeelde het geschonken gekregen vermogen verdeeld dient te worden met de ex-partner, kan aan de schenking een privé-clausule worden gekoppeld. Deze kan worden opgenomen in de notariële schenkingsakte of in een onderhandse vaststellingsovereenkomst en dient direct bij de schenking te worden bepaald.

Over het voordeel dat het doen van schenkingen kan opleveren alsmede over de te kiezen schenkingsobjecten en de wijze waarop u de privé-clausule vastlegt, adviseren wij u graag verder. U kunt hiervoor contact opnemen met Mr M.M. (Monique) Rens (kandidaat-notaris en estate planner). U kunt haar telefonisch (via nummer 010 - 2770346) of per e-mail (rens@schaap.eu) bereiken.